在选择基准时，需要考虑的因素包括：①财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）；②是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）；③被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；④被审计单位的所有权结构和融资方式（例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益）；
⑤基准的相对波动性。

被审计单位的情况，可能选择的基准①企业的盈利水平保持稳定，经常性业务的税前利润②企业近年来经营状况大幅度波动，盈利和亏损交替发生，或者由正常盈利变为微利或微亏，或者本年度税前利润因情况变化而出现意外增加或减少，过去3～5年经常性业务的平均税前利润或亏损（取值），或其他基准，例如营业收入③企业为新设企业，处于开办期，尚未开始经营，目前正在建造厂房及购买机器设备④企业处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力⑤开放式基金，致力于优化投资组合、提高基金净值、为基金持有人创造投资价值⑥国际企业集团设立的研发中心，主要为集团下属各企业提供研发服务，并以成本加成的方式向相关企业收取费用⑦公益性质的基金会，捐赠收入或捐赠支出总额