税务总局现行*策升级变化快，许多财务会计盆友分不清楚“加计抵减”与“留抵退税”，因而，为了更好地便捷大伙儿更强的掌握“加计抵减”与“留抵退税”，梳理了下列好多个层面有关这两项现行*策的相关内容，来协助大伙儿学习培训。

加计抵减与留抵退税的差别

1、什么叫所得税“加计抵减”?

自2019年4月1日至2021年12月31日，容许生产制造、日常生活性服务行业经营者依照本期可抵税进项税加计10，抵扣增值税应纳税所得额。

2、什么叫“留抵退税”?

便是所得税期终留抵税额出口退税规章制度。

3、什么叫“增加量留抵税额”?

公示所称增加量留抵税额，就是指与2019年3月底对比新提升的期终留抵税额。

加计抵减与留抵退税的测算

1、如何计算加计抵减额?

本期记提加计抵减额=本期可抵税进项税×10

本期可抵减加计抵减额=上期终加计抵减额账户余额 本期记提加计抵减额-本期调增加计抵减额

提示：

抵扣增值税前的应纳税所得额超过零，且小于或等于本期可抵减加计抵减额的，以本期可抵减加计抵减额抵扣增值税应纳税所得额至零。未抵减完的本期可抵减加计抵减额，结转成本下一期再次抵扣增值税。

2、如何计算本期能够退回的增加量留抵税额?

容许退回的增加量留抵税额=增加量留抵税额×进行组成占比×60

进行组成占比，为2019年4月至申请办理出口退税前一税金隶属期限内已抵税的所得税增值税专票(含税控盘机动车辆市场销售统一发票)、*海关进口增值税专用型缴款通知书、解缴税金完税凭*标明的所得税额占当期所有已抵税进项税的比例。实际请参考《税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》(国税总局公示2019年第20号)有关要求申请办理。

加计抵减现行*策可用什么领域?

答：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关*策的公告》(财政部 税务总 *海关总署公示2019年第39号)第七条要求，自2019年4月1日至2021年12月31日，容许生产制造、日常生活性服务行业经营者依照本期可抵税进项税加计10，抵扣增值税应纳税所得额(下列称加计抵减现行*策)。

(一)公示所称生产制造、日常生活性服务行业经营者，就是指出示邮政快递服务项目、电信业务、商业会计、生活服务类(下列称四项服务项目)获得的销售总额占所有销售总额的比例超出50的经营者。四项服务项目的实际范畴依照《销售服务、无形资产、不动产注释》(税务总局〔2016〕36号下发)实行。

2019年3月31日前开设的经营者，自2018年4月至2019年3月期内的销售总额(经营期不满意12个月的，依照具体经营期的销售总额)合乎所述要求标准的，自2019年4月1日起可用加计抵减现行*策。

2019年4月1日后开设的经营者，自开设生效日3个月的销售总额合乎所述要求标准的，自备案为一般纳税人生效日可用加计抵减现行*策。

留抵退税还区别领域吗?是不是全部领域都能够申请办理留抵退税?

答：国税总局公布《税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》(国税总局公示2019年第20号)此次留抵退税，是全方位实施留抵退税规章制度，不会再区别领域，只需所得税一般纳税人符合要求的标准，都能够申请办理退回所得税增加量留抵税额。

加计抵减的经典案例

2019年4月份我一般纳税人顾问公司合乎所得税的加计抵减现行*策，4月份销项税额31万余元，进项税十万元，所有归属于容许抵税的进项税。

难题：

4月份所得税的加计抵减额多少钱?

应缴所得税额多少钱?

具体交纳所得税多少钱?

加计抵减额怎样开展财务会计解决?

答：

4月份所得税的加计抵减额=十万元*10=一万元

应缴所得税=31-10=21万余元

具体交纳所得税=21-1=二十万元

有关会计分录：

1.计提增值税的会计账务处理：

借：应交税金-销项税(转出未交增值税)21万余元

贷：应交税金-未交增值税 21万余元

2.计提增值税的会计账务处理：

交纳所得税的会计分录：

借：应交税金-未交增值税 21万余元

贷：存款 二十万元

其他收益 一万元