近期有很多的小伙伴们来问恒企会计老师，跨区域运营的公司总部、子公司的所得税该怎么计算，交纳?一碰到这个问题，觉得自身的构思就好像乱线团，理都理不清，十分头疼……

实际上弄清楚这件事情并不会太难，只需大家能把握住在其中的关键多元性，就可以轻轻松松处理。

01

子公司的普遍方式关键有子公司，分公司，服务处等。子公司是公司总部在居所以外开设的用于从业生产经营的组织，不具备主体资格，不担负民事行为能力义务。

讨论子公司的所得税，从源头上而言便是在探讨子公司的所得税难题。

*税务总2012年第57号公告中得出了有关要求：

二级子公司：公司总部依照要求开设的，领到的企业营业执照为非法人企业营业执照，而且会计，业务流程，工作人员全是由公司总部统一开展结转管理方法的子公司。

下列5种的二级子公司、不用就地平摊交纳所得税：

因而，碰到公司总部、子公司企业所得税难题的*一件事便是判断子公司是否能够能就地平摊交纳的二级子公司。

02

判断完子公司合乎就地平摊交纳所得税的二级支系构造标准，就需要处理平摊占比和平摊税款的难题，这一步关键牵涉到的便是测算难题。

①平摊占比计算方法

小提示：

A 选用的数据信息为子公司上一本年度的数据信息

B 三级及下列的子公司的三项內容就一同记入二级子公司测算，而且平摊占比一经确定，除要求的特殊情况外，当初不可以开展调节。

C 假如总组织开设的有单位具备行为主体生产运营职责的，而且三项內容与管理方法工作部门是分离结转的，能够做为一个二级子公司

②平摊税款计算方法

依据2012年第57号公告要求，归纳测算的所得税的50%在各子公司按占比平摊就地交纳;50%由总组织平摊交纳。

小提示：

A 归纳缴税公司应缴企业所得税额应依照《企业所得税法》测算，既包含预缴税款的的税金，也包含年度汇算清缴时的补、出口退税。

实例表明

上海市达人企业是一家工业设备制造企业，出自于生产运营的考虑到，各自在2016年1月和2017年1月开设了北京分公司和广州市子公司，各承担一个产品系列的生产制造和市场销售。北京分公司和广州市子公司合乎就地平摊交纳所得税的二级子公司标准，而且都可用25%的公司所得税率，不享有有关优惠*策。

假定达人企业在2019年每个一季度归纳测算的具体资产总额为五百万元。在2019年年度汇算清缴时，达人企业归纳测算的应缴税收入额为2500万余元。

①带到计算公式各企业的平摊占比：

广州市子公司的平摊占比=(1000÷3000)×0.35 (100÷300)×0.35 (800÷2000)×0.3=35.33%

北京分公司的平摊占比=(2000÷3000)×0.35 (200÷300)×0.35 (1200÷2000)×0.3=64.67%

②测算子公司预缴税款纳税额

总组织各一季度平摊税金=500×25%×50%=62.五万元

全部子公司平摊税金总金额=500×25%×50%=62.五万元

广州市子公司平摊税金=62.5×35.33%=22.081万余元

北京分公司平摊税金=62.5×64.67%=40.419万余元

2019年达人企业归纳测算应缴企业所得税额=500×4×25%=五百万元

③所得税年度汇算清缴时的缴税、出口退税

2019年达人企业年度汇算清缴时应缴企业所得税额=2500×25%=625万余元

因为达人企业总计预缴税款所得税五百万元，因而达人企业*须补交所得税125万余元

总组织平摊补交税金=125×50%=62.五万元

全部子公司补交税金总金额=125×50%=62.五万元

广州市子公司平摊补交税金=62.5×35.33%=22.081万余元

北京分公司平摊补交税金=62.5×64.67%=40.419万余元

看了这一实例是否对公司总部，子公司的公司个人所得的税的解决步骤拥有一个清晰的认知能力。把握住判断，测算占比，平摊税金三个关键字，下一次碰到这个问题就可以轻轻松松解决了。