母子公司免费调拨房产税收解决是？

A企业是一家货运公司,B企业为房产公司,B企业归属于A企业的控股子公司.2016年7月,A企业将其有着的土地使用权证及其路面房子免费调拨到B企业开展商住楼开发设计.房地产业免费调拨,做为划到方即A企业关键涉及到所得税、土增、所得税、合同印花税,做为划归方即B企业关键涉及到房产契税、合同印花税等.

免费划转

一、A公司(总公司)缴税剖析

1、增值税及额外.《营业税暂行条例实施细则》第五第(一)项要求:"企业和本人将房产或土地使用权证免费赠予别的企业和本人,视作产生应纳税额个人行为."因而,A公司将其工业厂房免费划转给乙企业,应按视同销售交纳5%的增值税,并依照要求占比交纳城建税和教育附加费.应交纳增值税及额外为:500×5%×(1 7% 3%)=27.5(万余元).

2、合同印花税.依据《印花税暂行条例》的要求:"产权年限迁移书据按所述额度万分之五贴花纸.包含资产使用权和著作权、商标logo专利申请权、专利、特有技术性所有权等迁移书据,均理应按照规定交纳合同印花税."应交纳合同印花税为:500×0.5‰=0.25(万余元).

3、土增.《土地增值税暂行条例实施细则》第二条要求:"规章第二条所指的出让国有制土地使用权证、地面上的房屋建筑以及附属物并获得收益,就是指以售卖或是别的方法有偿转让房地产业的个人行为.不包括以承继、赠予方法免费出让房地产业的个人行为."《财政部、*税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(税务总局[1995]48号)强调,实施方案所指的"赠予"就是指以下状况:(1)房地产任何人、土地使用权证任何人将房屋所有权、土地使用权证赠予亲属或担负立即赡养义务人的.(2)房地产任何人、土地使用权证任何人根据*境内非盈利的社团组织、党政机关将房屋所有权、土地使用权证赠予文化教育、民政部门和别的社会制度、公益慈善的.因而,A公司将其工业厂房免费划转给乙企业的个人行为不属于所述二种状况,故应交纳土增.假定该工业厂房的成新度为80%,则测算土增的增值额为:500-500×80%-27.5-0.25=72.25(万余元),增值率为72.25÷427.75=16.89%,应交纳土增为72.25×30%=21.675(万余元).

4、所得税.依照公司企业所得税法的有关要求,A公司免费捐助固资要溶解为按公允价值视作对外开放市场销售和捐助二项业务流程开展企业所得税解决,即一方面总公司要确定房产的出让盈利交纳所得税,另一方面总公司对分公司免费划转个人行为在税收法律上视作立即捐助,并且因为捐助个人行为所产生的开支不属于服务性的捐助,因此不可以在所得税抵扣.因而,应交纳所得税为

(500-27.5-0.25-21.675-420)×25%=7.6438(万余元)

二、乙企业(分公司)缴税剖析

1、房产契税.《契税暂行条例》*一条要求:"在我国地区迁移土地资源、房子所有权,承担的企业和本人为房产契税的经营者,所称迁移土地资源、房子所有权包含房屋赠与,房产契税的征收率为3%~5%."应交纳房产契税为:500×3%=15(万余元).

2、合同印花税.应交纳合同印花税为:500×0.5‰=0.25(万余元).

3、所得税.《企业所得税法》第二章第六条要求,"公司以贷币方式和非贷币方式从各种各样来源于获得的收益,为收入总额,包含接受捐赠收益."对分公司而言,要依照获得的捐助收益交纳所得税.应交纳所得税为:(500-15-0.25)×25%=121.1875(万余元).

由此可见,计划方案一中母子公司累计应交纳税(费)为:27.5 0.25 21.675 7.6438 15 0.25 121.1875=193.5063(万余元).