增加量留抵税额均超过零如何做，财会人员常常会碰到该类难题，下边由恒企会计为大伙儿梳理相关内容，一起来瞧瞧吧。

增加量留抵税额均超过零如何做

依据《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税*策的公告》(*财政部 *税务总公示2019年第84号)的要求，一部分高端装备制造经营者只需增加量留抵税额超过零就可以。除一部分高端装备制造经营者之外的别的经营者，仍*须达到持续6个月(按季缴税的，持续2个一季度)增加量留抵税额均超过零，且第六个月超过五十万元的标准。

留抵退税不会再受领域限定

与以前的有关要求对比，20号公示最突显的转变，是取消了对留抵退税的领域限定。

2018年6月27日，*财政部、国税总局公布的《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收*策的通知》(税务总局〔2018〕70号，下称70号文档)明文规定，对装备制造业等智能制造领域、产品研发等服务业，电力网公司的所得税期终留抵税额给予退回。20号公示则要求，另外合乎五个标准的经营者，不细分化实际领域，就可以向负责人税务局申请办理退回增加量留抵税额。

依据20号公示*一条要求，这五个标准是：(1)自2019年4月税金隶属期起，持续六个月(按季缴税的，持续2个一季度)增加量留抵税额均超过零，且第六个月增加量留抵税额不少于五十万元；(2)纳税信用级别为A级或是B级；(3)申请办理出口退税前36个月未产生骗领留抵退税、进出口退税或虚开增值税增值税专票情况的；(4)申请办理出口退税前36个月未因逃税被税务局惩罚2次及之上的；(5)自2019年4月1日起未享有即征即退、先征后返(退)现行*策的。

增加"增加量留抵税额"定义

依据20号公示要求，经营者在申请办理留抵退税期内产生要求情况的，应当依照要求明确容许退回的增加量留抵税额。增加量留抵税额是一个新理念，非常值得有关经营者留意。

增加量留抵税额，就是指与3月对比，2019年4月~9月新提升的期终留抵税额，即每一个月的留抵税额务必超过零，9月规定留抵税额务必做到五十万元之上。

举个事例

假定A公司2019年3月的留抵税额为十万元，2019年4月~9月每一个月进项税均超过销项税，累计造成了增加量留抵税额110万余元，且9月留抵税额超过五十万元。假定该经营者达到别的增加量留抵税额申请办理出口退税的标准，那麼，A公司满足条件的增加量留抵税额即是110-10=100(万余元)。

进行组成占比危害退税款

20号公示第二条要求，经营者本期容许退回的增加量留抵税额，依照下列计算公式：容许退回的增加量留抵税额=增加量留抵税额×进行组成占比×60%。

进行组成占比，就是指2019年4月至申请办理出口退税前一税金隶属期限内，已抵税的所得税增值税专票(含税控盘机动车辆市场销售统一发票)、*海关进口增值税专用型缴款通知书、解缴税金完税凭*标明的所得税额，占当期所有已抵税进项税的比例。

接好例，公司不可以简易地觉得，可申请办理退还的增加量留抵税额便是一百万元，只是要依据进行组成占比做进一步测算。假定A公司2019年4月~9月总共申请抵税了进项税三百万元，而这三百万元包含了两一部分：一部分是所得税增值税专票、*海关进口增值税专用型缴款通知书、解缴税金完税凭*标明的所得税额270万余元；另一部分为获得别的缴税凭据可抵税的进项税，如农业产品测算抵税的进项税、游客物流运输抵税的进项税等三十万元。那麼，其进行组成占比为270÷300=90%，则A公司容许退回的增加量留抵税额为100×90%×60%=54(万余元)。

国税总局铜陵市税局稽查局严颖提示，留抵退税相匹配的税票应是所得税增值税专票(含税控盘机动车辆市场销售统一发票)、*海关进口增值税专用型缴款通知书及其解缴税金完税凭*，换句话说获得别的缴税凭据测算抵税的一部分并没有出口退税的范畴以内。但以上测算的进项税并不是立即清除在留抵退税的范畴以外，只是选用以要求的"容许退回的增加量留抵税额"计算方法、根据提升真分数比例来测算退税款的方式开展清除。

在留抵退税后，附加税费的测算基本，也是有关经营者*须关心的一项內容。

依据现行标准税收法律及有关现行*策要求，经营者应以具体交纳的所得税、所得税的税款为计税基础，依规交纳大城市维护保养基本建设税、教育附加费和地区文化教育额外。先前，为相互配合70号文档要求的一部分领域执行期终留抵税额出口退税现行*策的执行，*财政部、*税务总公布了《关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加*策的通知》(税务总局〔2018〕80号，下称80号文档)，确立对推行所得税期终留抵退税的经营者，容许其从大城市维护保养基本建设税、教育附加费和地区文化教育额外的记税(征)根据中扣减退回的所得税税款。

国税总局长沙税局稽查局段文涛觉得，由于80号文档仍未限制只可用某一时期或某一领域，此项现行*策适用全部推行所得税期终留抵退税的经营者。换句话说，20号公示涉及到的所得税期终留抵退税，也可用80号文档的要求。

接好例，假定A公司坐落于城区，2019年10月造成所得税销项税150万余元，本期获得进项税二十万元，9月期终留抵税额为110万余元，3月期终留抵税额为十万元，A公司容许退回的增加量留抵税额为54万余元，已在10月获得申请办理退回的增加量留抵税额54万余元。这时，A公司10月的上一期留抵税额变成110-54=56(万余元)，10月应抵税税款累计为56 20=76(万余元)。

10月，A公司所得税应纳税所得额=150-76=74(万余元)，假定在沒有有关配套设施现行*策状况下，A公司应申请交纳大城市维护保养基本建设税74×7%=5.18(万余元)，教育附加费74×3%=2.22(万余元)，地区教育附加费74×2%=1.48(万余元)，共交纳附加税费8.88万余元。

假如将留抵退税的额度从大城市维护保养基本建设税、教育附加费和地区文化教育额外的记税(征)根据中扣减，则A公司10月应以74-54=20(万余元)为记税(征)根据，申请交纳大城市维护保养基本建设税20×7%=1.4(万余元)，教育附加费20×3%=0.6(万余元)，地区教育附加费20×2%=0.4(万余元)，共交纳2.4万元。充分考虑80号文档的累加效用，A公司10月累计能够 少交纳附加税费6.48万余元。

增加量留抵税额均超过零如何做的难题我就讲到这儿，大伙儿掌握完这一內容还能看下留抵退税不会再受领域限定、增加"增加量留抵税额"定义等*策措施，这种有关的內容对财务会计的工作中是十分有协助的，大量财务会计干货知识敬请期待恒企会计。