小规模纳税人按一季度申请所得税 怎样做会解决，财会人员常常会碰到该类难题，下边由恒企会计为大伙儿梳理相关内容，一起来瞧瞧吧。

依照《*税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(国税总局公示2016年第六号)要求，自2016年4月1日起，所得税小规模纳税人交纳所得税、所得税、文化事业建设费，及其随所得税、所得税附征的大城市维护保养基本建设税、教育附加费等税金，正常情况下推行按一季度申请。小规模纳税人按一季度申请所得税的财务会计是如何处理呢？

某小规模纳税人是制造业企业，所得税推行查账征收，应税所得率为10%，2016年*一季度营业收入累计为八万元(未税，相同)，在其中1月营业收入为五万元，2月营业收入为2万元，3月营业收入为一万元，怎样申请所得税？(暂不考虑到大城市维护保养基本建设税及教育附加费)

依照《财政部印发〈关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定〉的通知》(财务会计〔2013〕24号)要求，会计分录以下：(企业：元，相同)

一、按月申请所得税的财务会计解决

1月财务会计解决：

借：应收帐款 51500

贷：主要经营的业务收益 50000 应交税金----销项税 15002月财务会计解决：

(1)交纳上个月记提的所得税

借：应交税金----销项税 1500

贷：存款 1500

(2)

借：应收帐款 20600

贷：主要经营的业务收益 20000 应交税金----销项税(增值税免税额) 600 (3)增值税免税额转营业外支出借：应交税金----销项税(增值税免税额) 600 贷：营业外支出 6003月财务会计解决：

(1)

借：应收帐款 10300

贷：主要经营的业务收益 10000 应交税金----销项税(增值税免税额) 300

(2)增值税免税额转营业外支出

借：应交税金----销项税(增值税免税额) 300

贷：营业外支出 300

二、按一季度申请所得税的财务会计解决

1月财务会计解决：

借：应收帐款 51500

贷：主要经营的业务收益 50000 应交税金----销项税 1500

2月财务会计解决：

借：应收帐款 20600

贷：主要经营的业务收益 20000 应交税金----销项税(增值税免税额) 6003月财务会计解决：

(1)

借：应收帐款 10300

贷：主要经营的业务收益 10000 应交税金----销项税(增值税免税额) 300

(2)3月末，测算该季度营业收入是不是做到增值税免税标准，假如做到增值税免税标准时，将相关销项税转到营业外支出。会计分录以下：

借： 应交税金----销项税 1500

应交税金----销项税(增值税免税额) 600 应交税金----销项税(增值税免税额) 300 贷：营业外支出 2400

(3)季末测算所得税2000元(80000×10%×25%)

借：本年利润 2000

贷：应交税金----应缴所得税 2000假如按月申请所得税，1月交纳所得税1500元，2月增值税免税600元，3月增值税免税300元；*一季度累计交纳所得税1500元，增值税免税累计900元。

假如按一季度申请所得税，交纳所得税为零，增值税免税累计2400元。由此可见，按月申请比按一季度申请发生多缴所得税1500元。

因而，按一季度申请所得税时，每个月只做计提增值税的财务会计解决，不做交纳或增值税免税的财务会计解决，季末分类汇总销售总额，假如做到增值税免税标准时就将记提的所得税累计转到营业外支出，假如不符增值税免税标准时，按一季度合拼销售总额全额的测算交纳所得税。