免抵退会计账务处理，免抵退税怎样开展会计账务处理，常常有小伙伴们碰到这个问题，下边由恒企会计为大伙儿梳理相关内容，一起来瞧瞧吧。

（1）出入口货品免税*策，体现在会计账务处理上是出入口市场销售时，不用贷记“应交税金----销项税（销项税）”。

借：应收帐款/存款

　贷：主要经营的业务收益

（2）出入口货品抵扣增值税，就是指制造业企业出入口自产自销货品所损耗的原料、零部件、然料、驱动力等所含应予以退回的进项税，抵顶自销货品的应纳税所得额，会计账务处理上主要表现为公司购入原料，不管用以生产制造出入口货品或是用以生产制造自销货品，其进项税均可抵税。

但因为出入口货品的缴税率与退税率不一致的状况，因此存有免抵退税不可免税和抵税税款的状况，该项因借记主要经营的业务成本费，贷记进项税转出。出口企业接到负责人税务局出示的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，按证实上标明的“不可抵税税款抵扣增值税额”用红色字体贷记“进项税转出”，另外以红色字体借记“主要经营的业务成本费”。制造业企业产生海外运输费、商业保险、提成花费开支时，按出入口货品征退税率之差平摊测算，并抵减“不可抵税税款”，用红色字体贷记“进项税转出”，另外红色字体借记“主要经营的业务成本费”。

（3）出入口货品出口退税的会计账务处理：按测算的免抵退税额，贷记“应交税金----销项税（进出口退税）”；按测算的免抵税额，借记“应交税金----销项税（出入口抵扣增值税自销商品应纳税所得额）”；按免抵退税额与免抵税额二者之差，借记“其他应收款----应收款出入口退税款”。即：

借：其他应收款----应收款出入口退税款

应交税金----销项税（出入口抵扣增值税自销商品应纳税所得额）

　贷：应交税金----销项税（进出口退税）

注：出入口抵扣增值税自销商品应纳税所得额栏目，体现出口企业市场销售出入口货品后向税务局申请办理免抵退税申请，按照规定测算的应免抵税额，借记本学科，贷记“应交税金----销项税（进出口退税）”。应免抵税额的测算明确有二种方式：

*一种是是在获得税务局后开展免抵和出口退税的财务会计解决，按准许的免抵税额，借记本学科，贷记“应交税金----销项税（进出口退税）”。

第二种是出入口企业申请出口退税时，按出口退税申请数开展税收解决。依据本期的免抵额借记本学科，贷记“应交税金----销项税（进出口退税）”。

（4）经营者向税务局申请申请办理进出口退税而接到退还的税金，应借记“存款”，贷记“其他应收款----应收款出入口退税款”。

【例】某公司是一般纳税人，增值税率17%，出口退税率11%，2009年5月份产生下列业务流程：

（1）购入一批原料，获得的所得税增值税专票上标明合同款为1 600 000元，所得税为272 000元，账款已付款，原材料已进库。

借：原料 1 600 000

应交税金----销项税（进项税） 272 000

　贷：存款 1 872 000

（2）当月自销未税销售总额为273 411.76元，账款已接到。

借：存款 319 891.76

　贷：主要经营的业务收益 273 411.76

　应交税金----销项税（销项税） 46480

（3）当月出口商品销售总额为1 426 000元，账款并未接到。

借：应收帐款 1 426 000

　贷：主要经营的业务收益 1 426 000

借：主要经营的业务成本费 85 560 　　　1 426 000×（17%－11%）＝85560（元）

　贷： 应交税金----销项税（进项税转出） 85 560

（4）月底，申请进出口退税

测算退税款

①本期应纳税所得额＝46 480－（272 000－85560）＝－139 960（元）

②测算免抵退税额

免抵退税额＝1 426 000×11%＝156 860（元）

③明确退税款及免抵额

退税款139 960元，免抵额＝156 860－139 960＝16 900（元）

会计账务处理：

借：其他应收款----应收款出入口退税款 139 960

应交税金----销项税（出入口抵扣增值税自销商品应纳税所得额） 16 900

　贷：应交税金----销项税（进出口退税） 156 860

（5）具体接到出入口退税款

借：存款 139 960

　贷：其他应收款----应收款出入口退税款 139 960