应对员工账面净值会计分录，财会人员常常会碰到该类难题，下边由恒企会计为大伙儿梳理相关内容，一起来瞧瞧吧。

应对员工账面净值会计分录

一是2008年之前实行的福利费用规范：《企业所得税暂行条例》(国务院令第137号)第六条第三款："经营者的员工福利费，依照记税职工薪酬的14%测算扣减。

二是2008年之后实行的福利费用规范：《*企业所得税法实施条例》(*国务院令第512号)第四十条要求，公司产生的员工福利费开支，不超过工资薪金所得总金额14%的一部分，准许扣减。

三是福利费用账户余额新老对接：国税发[2008]264号《关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》第三条有关员工福利费抵扣难题要求：二零零七年度的公司员工福利费，仍按记税职工薪酬的14%测算扣减，未具体应用的一部分，应总计记入员工福利费账户余额。2008年及之后本年度产生的员工福利费，先要抵减其他应付款总计记提但并未具体应用的员工福利费账户余额，不够一部分按新企业企业所得税法要求扣减。公司其他应付款总计记提但并未具体应用的职

实例分析

兴达企业是2005年新创立的公司。公司推行记税薪水的抵扣方法。有关数据信息以下：2005年记税薪水五百万元，财务会计上具体计提福利费80万元，纳税调增额度为十万元(80-500×14%)；而具体应用了三十万元；2006年记税薪水六百万元，财务会计上具体计提福利费一百万元，纳税调增额度为16(100-600×14%)万余元；具体应用五十万元；二零零七年记税薪水为八百万元，新规则规定不会再记提员工福利费，全年度具体应用福利费用80万元。税收法律上稅前可扣减的额度=800×14%=112(万余元)

截至二零零七年12月31日，财务会计上员工福利费余额为二十万元(80 100-30-50-80)。

为进一步表明2008年的员工福利费事后解决，假定该公司2008年具体应用福利费用120万余元。2008年的职工薪酬为900万元。

二零零七年公司稅前可扣减的额度为800×14%=112万余元。公司在填写所得税申报表时，没有《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2006]56号)配件《企业所得税年度纳税申报表》及填表说明：附注十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》填写表明中第三条第三款："第三列*一-5行，填写经营者记提的员工福利费。"中填写；公司应在附注五《纳税调整减少项目明细表》中第17行中缴税调增112万余元。

2008年初税收法律上确定的"应付福利费"的账户余额为：(500 600 800)×14%-30-50-80=106(万余元)，有别于财务会计上的"应付福利费"账面净值二十万元。

2008年税收法律应该确定的记入成本中员工福利费为14万余元(120-106)，而财务会计上进到成本中员工福利费为一百万元(120-20)。

2008年末，公司会计账上应对员工福利费为0万余元，此外立即在成本中税前列支的员工福利费为一百万元(120-20)，应做纳税调增86万余元(100-14)。

应对员工账面净值会计分录要怎么写？上边恒企会计我早已为大伙儿详细介绍了有关的税收解决和经典案例，期待能协助大伙儿！