实例分析制造业企业进出口退税计算方法及会计账务处理，近期许多小伙伴们关心这个问题，下边由恒企会计为大伙儿梳理相关内容，一起来瞧瞧吧。

实例分析制造业企业进出口退税计算方法及会计账务处理

答：在我国对出入口货品推行所得税“免、抵、退”税方法已2年多了，但有一些出入口制造业企业的财会人员对“免、抵、退”税测算及会计账务处理仍不可以非常好把握，在一定水平上危害了“免、抵、退”工作中的开展。具体来说，“免、抵、退”税的测算可分成四个流程：

一、测算不可免税和抵税税款

免抵退税不可免税和抵税税款＝出入口货品离岸价×外汇牌价×（增值税税率－出口退税率）－免抵退税不可免税和抵税税款抵扣增值税额

免抵退税不可免税和抵税税款抵扣增值税额＝免税*策购入原料价格×（出入口货品增值税率－出入口货品退税率）

二、测算本期应纳税所得额

本期应纳税所得额＝本期自销货品的销项税－（本期进项税－本期免抵退税不可免税和抵税税款）－上期终留抵税额

若应纳税所得额为正数，即沒有能退税款（由于沒有留抵税额），则仍应缴纳所得税；若应纳税所得额为负值，即期终有未抵税税款，则有资质申请办理出口退税，但究竟能退是多少，也要开展测算较为。

三、测算免抵退税额

免抵退税额＝出入口货品离岸价×外汇牌价×出入口货品退税率－免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额＝免税*策购入原材料价格×出入口货品退税率

免税*策购入原材料包含从*购入免税*策原材料和进料加工免税*策進口料件。在其中进料加工免税*策進口料件的构成购买价公式计算为：

进料加工免税*策進口料件的构成购买价＝货品到岸价＋*海关实征进口关税和所得税

四、明确退返税款和免抵税额

若期终未抵税税款≤免抵退税额，则本期退返税款＝期终未抵税税款，本期免抵税额＝免抵退税额－期终未抵税税款；

若期终未抵税税款≥免抵退税额，则本期退返税款＝免抵退税额，本期免抵税额＝0.

以公司企业会计准则为例子。没说退税率，假定13%，也没说别的标准，假定当月就仅有这么加一笔业务流程，上月都没有留抵。

免抵退税的计算方式以下：

免抵退税不可免税和抵税税款=68263*（17%-13%）=2370.52

期终留抵税额=20400-2370.52=17669.48元

免抵退税额=68263*13%=8874.19

退返税款=8874.19元

免抵税额=0

若有自销、留抵税额低于退返税款等状况，应该有不一样测算处理方法。其会计账务处理以下：

购入原材料：

借：原料 120000

应交税金-销项税（进项税） 20400

贷：应付款 140400

货品出入口：

借：应收帐款 68263

贷：主要经营的业务收益 68263

借：主要经营的业务成本费 2370.52

贷：应交税金-销项税（进项税转出）2370.52

申请免抵退税：

借：其他应收款 8874.19

贷：应交税金-销项税（进出口退税）8874.19

这篇文章内容关键为您叙述了制造业企业进出口退税计算方法及会计账务处理，针对这两个难题是存有一定的难度系数的，因而您假如看不太搞清楚或者测算终断也是归属于一切正常状况。因而您能够 购买大家的课程内容，有专业的学时可能详尽的解读这一点。