实例分析建筑工程施工企业税票已开未报量的所得税会计账务处理，财会人员常常会碰到该类难题，下边由恒企会计为大伙儿梳理相关内容，一起来瞧瞧吧。

实例分析建筑工程施工企业税票已开未报量的所得税会计账务处理

答：此次所出具的103万税票相匹配的工程量清单如早期已计量检定，且财务会计解决上已对「工程决算」开展了价税分离，即税款已于开税票以前记入了「应交税金--待转销项税额」学科的借贷方，则建筑业企业应依据此次所出具的增值发票标明的所得税额借记「应交税金--待转销项税额」学科。

上例中，假设该建筑业企业早期顺利完成工程量清单为206万余元，计量检定时所做会计分录以下：

借：应收帐款 206

贷：工程决算 200

应交税金--待转销项税额 6

此次出具103万税票，应做会计分录为：

借：应交税金--待转销项税额 3

贷：应交税金--销项税（简易计税） 3

状况二：此次所出具的103万税票相匹配的工程量清单如早期未计量检定或已计量检定但财务会计解决上未对「工程决算」开展价税分离的，则建筑业企业应依据此次所出具的增值发票标明的所得税额借记或亏损贷记「工程决算」学科，将其于当期完成价税分离。

上例中，假设该建筑业企业已完工程量清单没经计量检定，或顺利完成工程量清单为206万余元，计量检定时所做会计分录以下：

借：应收帐款 206

贷：工程决算 206

此次出具103万税票，应做会计分录为：

贷：工程决算 -3

贷：应交税金--销项税（简易计税） 3

过后，已开税票相匹配的工程进度款到账时，立即根据「应收帐款」学科结转就可以，税收事宜早已解决，收付款时不会再涉及到。

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