出口企业进项税转出会计分录怎么做

月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：

借：主营业务成本

贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）

外贸出口企业有关进项税转出分录

借：库存商品（进货时）

应交税金-增值税-进项

贷：应付账款

借：其他应收款-应收出口退税（计算应退税）

贷：应交税金-增值税-出口退税

借：主营业务成本（结转征退税之差）

贷：应交税金-增值税-进项税额转出

借：应收账款-外销 （外销时）贷：主营业务收入-外销

企业所得税弥补以前年度亏损要写分录吗？

企业按税法规定，可以用税前利润弥补以前年度亏损的，不需要做会计分录的。

弥补亏损是根据我国税法的有关规定，企业每一纳税年度的利润总额都可以弥补前5个纳税年的亏损额。当一个纳税年度的利润全部弥补以前年度亏损时，对弥补以前年度亏损的利润不征收企业所得税;当一个纳税年度的利润部分弥补以前年度亏损时，弥补部分收入不作为应纳税所得额，而其他部分在减除不征税收入、免税收入以及各项扣除后作为应纳税所得额计征企业所得税。

弥补亏损的渠道主要有三条：一是用以后年度税前利润弥补。按照现行制度规定，企业发生亏损时，可以用以后五年内实现的税前利润弥补，即税前利润弥补亏损的期间为五年。二是用以后年度税后利润弥补。企业发生的亏损经过五年期间未弥补足额的，尚未弥补的亏损应用所得税后的利润弥补。三是以盈余公积弥补亏损。企业以提取的盈余公积弥补亏损时，应当由公司董事会提议，并经股东大会批准。