融资租赁直租怎么纳税

融资租赁公司既有融资需求又有资产出表需求，因此以融资租赁合同债权(应收租金)作为基础资产开展资产证券化的市场空间非常广阔。另一方面，备案制的实施也为企业资产证券化的开展环境提供了良好的基础。在这种情况下，融资租赁资产证券化业务应该会呈现大爆发的状态。

在没有将融资租赁合同债权资产证券化的情况下，以有形动产为例，融资租赁的主要需要交纳的税种有增值税、印花税和企业所得税。

1、增值税

增值税是融资租赁的难点，目前有形动产融资租赁已经营改增完毕，需要交纳增值税。

有形动产融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额。

一般而言，增值税应纳税额=销项税额-进项税额，而融资租赁企业的差额征收=销售额*税率-进项税额，融资租赁企业的“差额征收”不是进项税额，而是“销项税额”中销售额的“减项”。

因此，上述环节中，出租方的增值税应税销售额=收到的价款-借款利息-相关税费

差额征收需要对差额部分提供扣除凭*。扣除凭*一般是指发票、完税凭*或其他。

关于借款利息、发行债券利息，税法并未对什么是借款、发行债券利息进行定义。实践中对利息支出能否抵扣关键是看相关的凭*。税局认可银行开具的利息发票，对银行回单或其他凭*持保留态度。需要和当地税局进行沟通，以争取有利的税务处理。

对于销项税额中销售额的“减项”，可以与税局沟通后开具增值税普通发票(税率为0，只是作为凭*)。对于其他销售额以“有形动产融资租赁”为名目开具17%的增值税专用发票。

2、印花税

印花税是就合同缴纳的税种，该交易过程涉及购销合同和融资租赁合同。

购销合同中，双方按购销金额的0.03%缴纳印花税。

融资租赁合同中，一般而言，根据出租方不同，融资租赁合同的印花税按0.03%到0.1%不等。

3、所得税

对承租人而言，固定资产的所得税可以纳入账面折旧，但由于所得税会对固定资产初始成本的计量不同，会导致有时间性差异。具体表现在头几年上需要纳税调增，后几年上会纳税调减。