进出口退税中进项税转出的财务会计解决?

甲公司10月份购入出口产品一批,合同款10 000元,所得税1 700元,累计11 700元.该批产品所有出口,市场价16 000元.经测算,本期免抵税额900元,抵扣增值税自销产品应纳税所得额假定为8 五百元,其他800元做为进项税转出解决.则财务会计解决以下:

借:产成品 10000

应交税金--销项税(进项税) 1700

贷:存款 11700

借:存款 16000

借:主要经营的业务成本费 10000

贷:产成品 10000

借:应交税金--销项税(出入口抵扣增值税自销产品应纳税所得额) 900

贷:应交税金--销项税(进出口退税) 900

借:主要经营的业务成本费 800

贷:应交税金--销项税(进项税转出) 800

经典案例

从上例能够看得出,公司为出口商品所买货品的进项税因为未所有退还,则未退还的一部分视作公司购入货品的销售费用.公司购买一批出口产品价税合计11 700元;该产品出入口,我国出口退税900元,其他800元未退还.大体上看来,公司购入货品的所有成本是11 700元,具体成本为10 800元.因为没有所得税的合同款10 000元立即做为库存商品解决,在货品出入口后,早已变为主要经营的业务成本费.因而,未退还的800元做为进项税转出解决,还要变为主要经营的业务成本费.其結果是,主要经营的业务成本费总共为10 800元,体现购入产品的总成本.

与"进项税转走"相匹配的学科涉及到"主要经营的业务成本费""未处理资产损益表"(结转成本净损害时一般转到"营业外支出")等,这将立即危害公司的营业利润和应纳税额个人所得.也有将"进项税转走"记入"在建项目""固资""长期性股权投资"等学科,尽管仍未危害本期的应纳税额个人所得,但伴随着在建项目的竣工、折旧费的记提,及其长期性股权投资的出让应急处置,相对的所得税将在之后的期内危害公司的营业利润和应纳税额个人所得.