产品研发费加计务必要留意的六大难题，近期许多 小伙伴们关心这个问题，下边由仁和会计为大伙儿梳理相关内容，一起来瞧瞧吧。

除119号文与97号公示规定税务局要提升对享有研发支出加计特惠公司的事后管理方法和监督管理外，2015年12月国税总局授予的《关于贯彻落实研发费用加计扣除和*推广自主创新示范区所得税*策的通知》进一步要求税务局要擅于运用风险管控、纳税评估、监管等方式进行审查，发觉徇私舞弊骗取税收优惠*策的，依照税收征管法要求解决。因而，公司在申请研发支出加计时要严苛依照*策法规实行，不可存有徇私舞弊个人行为，不然将担负难以*的财务风险。依据有关相关法律法规并融合以前的工作经验，小结了公司在研发支出加计时要留意的七大事宜。

1、产品研发主题活动范畴

公司在明确产品研发新项目时，应清除一般性的教育性、专业性主题活动（如商品/服务项目的常规化升級），对某种研究成果的立即运用，人文科学、造型艺术或历史人文层面的科学研究等7项不属于税款实际意义上的产品研发主题活动。

2、加计花费核算

公司应依照119号文顺向例举的可加计研发支出开展核算，包含工作人员人力花费、立即资金投入花费、折旧率、无形资产摊销摊销费、新设计产品费、新工艺规程制订费、药物研制开发的临床研究费、勘探开发技术性的当场实验费、别的有关花费及其*财政部和国税总局要求的其它杂费等7项花费。尽管*策法规中未明文规定按顺向例举的花费开展核算，可是税务局的审查全过程中仍然趋向于觉得仅有顺向例举的花费才可以加计。另外，公司应留意别的有关花费10%的占比限定及其加计与高新科技公司研发支出的差别。

3、研发支出结转与管理方法

（1）公司应依照我国会计规章制度规定，对研发费用开展财务会计解决；对享有加计的研发支出按产品研发新项目设定輔助账，由公司存留备查簿。操作实务中，公司是不是按照规定开设研发支出輔助账是税务局查验的重点项目建设。

（2）公司另外开展多种产品研发新项目的，应依照不一样产品研发新项目各自核算可加计的研发支出，不可立即用好几个新项目的均值开展测算。

（3）公司解决研发支出和生产制造经营费用各自开展结转，可以精确、有效核算各类花费开支，对工作人员人力及仪器设备、机器设备、无形资产摊销应用状况做必需纪录，并将其具体产生的有关花费按具体施工时间占有率等有效方式在研发支出和生产制造经营费用间分派。

（4）公司应精确核算结转当初可加计的各类研发支出具体本年利润，对于徇私舞弊提升研发支出，有心偷漏税款的，税务局将开展监管解决。

4、可用领域

119号文对可用稅前加计现行*策的领域选用了反方向例举的方法，从业香烟加工制造业、酒店住宿和饮食业、批發和零售业、房地产行业、租用和商务服务业、服务业及其*财政部和国税总局要求的别的行业的公司不可申请办理加计，对领域的所属区划存有异议的公司，应按“主要经营的业务占有率”标准精确区划。

5、区别授权委托产品研发与协作产品研发

有一些公司的科学研究开发设计新项目并不是本身单独进行的，*须与别的企业开展协作。对于此类情况，为精确核算研发支出，财会人员应确立该新项目归属于授权委托产品研发還是协作产品研发。

税务局现阶段比较认同的授权委托产品研发的关键分辨根据是专利权的所属。仅有受托人一部分或所有有着专利权时，才算是授权委托产品研发。协作产品研发的较大 特性是，协作彼此分别承担义务，专利权彼此现有或分别有着自身的科研成果或专利权。

协作产品研发是彼此分别依照具体产生的研发支出开展加计。授权委托产品研发是受托人开展研发支出加计，而委托方不可以加计。授权委托产品研发时，一定要在合同书上标明委托放在年底或产品研发完毕后，为受托人出示实际的研发支出开支清单状况。存有较多关联方交易的公司应对于此事给予充足高度重视，不然很有可能因为加计现行*策可用的缺陷造成税务局的关心，从而造成尤其纳税调整的干预。

6、花费化与递延所得税

公司产品研发产生的手机软件、专利、非专利技术（包含许可证书、特有技术性、设计方案和计算方式等）等，应递延所得税确定无形资产摊销，依照摊销费额度的150%记入研发支出，不可将无形资产摊销总金额所有记入当初研发支出，税务局发觉公司存有此类情况的，将对公司的缴税额度开展调节。