产生外汇业务流程时，应将相关外汇额度折算为记账本位币额度记帐。除另有要求外，全部与外汇业务流程相关的帐户，理应选用业务流程产生时的利率或业务流程产生本期初期的利率折算。

（1）产生兑换外币业务流程，若为购买外汇

借：存款——××外汇帐户（获得的外汇按当日或初期销售市场利率折算的记账本位币额度）

销售费用（按借方差额）

贷：存款（按具体付款的记账本位币额度）

销售费用（按借贷方差值）

（2）产生兑换外币业务流程，若为售出外汇

借：存款——××外汇帐户（按接到外汇当日的利率折算的记账本位币额度）

资本公积金——外汇资产换算差值（按借方差额）

贷：资本公积（按合同书承诺利率折算的记账本位币额度）

资本公积金——外汇资产换算差值（按借贷方差值）

合同书沒有承诺利率的：

借：存款——××外汇帐户（按接到认缴出资额当日的利率折算的记账本位币额度）

贷：资本公积